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如何避免季度多预缴企业所得税?

2019-08-15 11:57:55  责任编辑:语梦  出处:互联网

  企业季度多预缴企业所得税,如果涉及金额较大,损失资金时间价值;同时多预缴税款申请退税,手续较为繁琐,需花费企业较多时间。因此,季度预缴不多预缴所得税,可以避免上述问题。

  我们以企业常见可能导致多预缴税款的情况为例,提出我们的操作建议:

  一、 第一季度预缴时不能弥补上一年度亏损导致多预缴税款

  A公司2013年亏损500万元,2014年第一季度盈利100万元。由于A公司第一季度暂未进行2013年度汇算清缴,税务机关一般是不认可上年度亏损的,因此A公司第一季度很可能需要按25%预缴企业所得税,在2014年度汇算清缴时再办理退税。

  • 操作建议

  1 )暂先预提部分费用

  A公司2014年第一季度申报时,可参考全年度的情况,先预提部分费用,使第一季度没有利润,但应注意预提金额应与企业正常经营水平相当,避免税务机关的质疑;同时,该操作一般不适用于上市公司,因为预提费用较高会影响上市公司的整体财务报表,进而有可能给其带来不利影响。

  2) 预估亏损额

  A公司可在第一季度申报时,填写2013年度计算得出的亏损额;第二季度申报时,填写经过汇算清缴后确定的亏损额即可。第一季度和第二季度亏损额存在差异的,存在被税务机关加收滞纳金的风险,但风险不高,A公司需要自负法律责任。

  参考厦门地税的咨询回复:

  问:我公司2006、2007、2008年亏损,2009年业务开始有起色,请问09年第一季度企业所得税申报时,能弥补以前年度的亏损吗?

  答:纳税人在纳税申报时可自行计算并弥补以前年度符合条件的亏损,自负法律责任。对企业虚报弥补亏损额的,依照有关税收法规予以处罚。

  为减少企业申报弥补差错,对亏损年度的亏损额未经地税机关审核确认即无地税机关所得税汇算清缴报告或相关年度税务检查报告的,企业可自愿委托具有办理地税涉税事项审核资格的中介机构出具以利抵亏的审核报告。

  二、 前期调增后期调减,调减年度多预缴税款税款

  B公司2013年度纳税调增金额较大,税法规定,该部分调增额可在2014年度汇算清缴时纳税调减。B公司2014年前三季度均有盈利并已预缴企业所得税,第四季度也有盈利,但盈利额小于2014年度纳税调减额,如果B公司第四季度仍按正常方式预缴税款,将涉及办理退税。

   操作建议

  1) 暂先预提部分费用

  如第一点所述先预提部分费用,但应注意其风险。

  2) 零申报处理

  B公司可将实际情况向税务机关汇报,协商能否暂按零申报处理。由于税务机关关注的是年度总体纳税情况,B公司即使按零申报也不会对年度应纳税额构成影响,因此税务机关有可能会同意按零申报;但如果税务机关不同意按零申报,B公司应尽快安排汇算清缴工作,争取尽早办理退税或者是在2015年第一季度预缴时能够抵税,获取资金时间价值。

  三、 高新技术企业证书未下发前按25% 预缴导致多预缴

  C公司2013年申请高新技术企业的资格认定,第一季度预缴时已到公示期,但证书在第二季度预缴前才能下发。如第一季度按25%的税率预缴,2014年汇算清缴时按15%计算,预缴税款将大于应交企业所得税。

   操作建议:

  1) 协商按15% 预缴

  C公司应与主管税务机关说明情况,协商能否暂按15%缴纳企业所得税,如果在没有取得税务机关的认同下直接按15%的税率缴纳企业所得税,根据《税收征收管理法》和国税函[2009]34号文的规定,税务机关可能要求加收滞纳金。

  2) 第二季度扣减多缴税款

  在税务机关不同意按15%税率预缴的情况下,C公司第一季度应按25%预缴企业所得税。同时为减少资金使用价值的损失,C公司获取证书后,在第二季度预缴时,可扣减第一季度多预缴的部分,即上半年全部按15%的税率预缴。

  对如何避免多预缴税款应分情况讨论,不同的操作方法有可能会带来不同的风险,企业应结合自身情况分析,判断是直接预缴税款,还是与主管税务机关沟通选择上述方式操作。

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